Больничные и НДФЛ: как быть с районным коэффициентом?
Коллеги, доброе утро! Опять наболевшее: как правильно посчитать НДФЛ с больничного, если в нем есть доля районного коэффициента (РК) и северной надбавки (СН)? Ситуацию прояснила Татьяна Аверина, советник налоговой службы III ранга.
В чём проблема?
НК РФ требует облагать РК и СН по льготной ставке 13/15% (п. 6.2 ст. 210, п. 1.2 ст. 224 НК). Но работодатель рассчитывает пособие за первые три дня по данным СФР, а фонд присылает общую сумму заработка за два года без разбивки на составляющие. Бухгалтерские программы (включая 1С) тоже считают пособие целиком. Выделить долю РК и СН просто неоткуда.
Будут ли штрафы?
Эксперт успокаивает: санкций за неуплату налога не последует. Если годовой доход работника не превышает 2,4 млн руб., ставка и так 13% — ничего страшного. Если доход выше, НДФЛ будет удержан в большем размере (нарушаются права работника), но ответственности для работодателя это не влечёт — недоимки нет.
Можно ли рассчитать пропорционально?
Технически — да, если у вас есть данные о выплатах за расчётный период (например, сотрудник работал только у вас). Но минусов несколько:
· Закон обязывает использовать именно цифры СФР (ч. 4 ст. 14.1 Закона № 255-ФЗ).
· Возникнет неравенство: у разных работников налог будет удерживаться по‑разному.
· Сам СФР тоже не выделяет РК и СН при выплате пособий — значит, часть налога всё равно посчитается неправильно.
Что делать?
Пока механизм не урегулирован, остаётся считать налог с общей суммы пособия, но предупреждать работников о возможных последствиях. Штрафов за это нет, а права работников — вопрос, который должны решать законодатели.
Сложные вопросы по НДФЛ и другим налогам разбираем в нашем бесплатном электронном журнале «Наша бухгалтерия».