Дмитрий Карпов,
консультант, ведущий семинаров, руководитель СМИ «Наша бухгалтерия»
ИП, применявшие патентную систему налогообложения в декабре 2025 года, получили редкую возможность: перейти на УСН задним числом — с 1 января 2026 года. Это стало возможным благодаря Закону № 104-ФЗ, принятому в рамках корректировок налоговой реформы. Срок подачи уведомления — не позднее 1 июня 2026 года.
Кого касается переход с патента на УСН в 2026 году
Льгота распространяется на две категории предпринимателей.
Первая: ИП, применявший ПСН в декабре 2025 года, чей суммарный доход за 2025 год превысил 20 млн рублей. Если до 31 декабря 2025 года уведомление о переходе на УСН подано не было — предприниматель оказался на общей системе налогообложения. Именно для этой ситуации Закон № 104-ФЗ даёт второй шанс.
Вторая: ИП, совмещавший ПСН и УСН в декабре 2025 года при доходе свыше 20 млн рублей. Если с 2026 года он перешёл на УСН, но выбрал не тот объект налогообложения — его можно сменить задним числом.
Кому льгота недоступна: организациям (только ИП), тем, у кого патент закончился до декабря 2025 года, и тем, чей доход не превысил 20 млн рублей.
Как заполнить уведомление о переходе на УСН: форма 26.2-1
Для перехода на УСН подаётся форма № 26.2-1 — стандартное уведомление о переходе. Два ключевых поля:
•Признак налогоплательщика — цифра 4 (специальный код для данной ситуации)
•Дата перехода — 01.01.2026
Форма подаётся в ИФНС по месту жительства: лично, через личный кабинет налогоплательщика, по ТКС или почтой с описью. Срок — не позднее 1 июня 2026 года.
Основание: п. 21 ст. 1 Закона № 104-ФЗ; форма № 26.2-1 (Приказ ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@); Письмо ФНС от 28.04.2026 № ЕА-36-3/3447@.
Смена объекта УСН: форма 26.2-6
Если ИП уже был на УСН в декабре 2025 года (совмещение с патентом) и хочет сменить объект — подаётся форма № 26.2-6 (уведомление об изменении объекта налогообложения). Новый объект указывается с 1 января 2026 года. Срок тот же — до 1 июня 2026 года.
Основание: п. 22 ст. 1 Закона № 104-ФЗ; форма № 26.2-6 (Приказ ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@).
Какой объект УСН выбрать
При переходе на УСН необходимо выбрать объект налогообложения:
•«Доходы» — ставка 6%
•«Доходы минус расходы» — ставка 15%
Если расходы превышают 60% выручки — как правило, выгоднее «Доходы минус расходы». Поменять объект внутри года не получится, поэтому расчёт нужно сделать заранее.
Открытый вопрос: НДС и контрагенты
Это ключевой нюанс, о котором должны знать не только сами ИП, но и их контрагенты.
Пока предприниматель числился на ОСН (с января по апрель–май 2026 года), он платил НДС по ставке 22% и выставлял счета-фактуры с этой ставкой. Покупатели принимали его к вычету.
Теперь, после перехода на УСН с 1 января 2026 года, у ИП формально появляется право на льготные ставки НДС — 5% или 7%. Возникает вопрос: может ли он скорректировать декларации по НДС и перевыставить счета-фактуры по льготным ставкам? И что тогда произойдёт с вычетами, которые контрагенты уже заявили?
На сегодняшний день официальных разъяснений — ни от Минфина, ни от ФНС — по этому вопросу нет. Рекомендация: не предпринимать действий по корректировке счетов-фактур до появления официальной позиции.
Подписывайтесь на наш электронный журнал "Наша бухгалтерия" здесь...
