Освобождение от НДС в общепите с 1 апреля 2026 года: условия, касса, договоры
Дмитрий Карпов,
консультант, ведущий семинаров, руководитель СМИ «Наша бухгалтерия»
С 1 апреля 2026 года кафе, рестораны, столовые и другие заведения общественного питания на упрощённой системе налогообложения получили освобождение от НДС — даже если среднемесячная зарплата их сотрудников в 2025 году была ниже средней по отрасли в регионе. Это важное изменение, которое появилось буквально в конце апреля 2026 года и уже работает прямо сейчас.
Что изменилось: суть в двух словах
25 апреля 2026 года был принят Закон № 104-ФЗ, который внёс изменения в подп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ. Кафе, рестораны и другие заведения общественного питания, которые работают на УСН, получили освобождение от НДС с 1 апреля по 31 декабря 2026 года.
До этой поправки льгота по НДС в общепите была, но с жёстким условием: среднемесячная зарплата сотрудников должна была быть не ниже среднеотраслевой по региону. Именно это условие теперь временно отменено.
Проще говоря: государство дало общепиту на УСН передышку — платить НДС с апреля по декабрь 2026 года не нужно, даже если зарплаты «не дотягивают» до отраслевого норматива.
Источник: подп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ в ред. подп. «б» п. 3 ст. 1 Закона от 25.04.2026 № 104-ФЗ; информация ФНС от 27.04.2026.
Кто может воспользоваться льготой: два обязательных условия
Льгота распространяется на конкретных налогоплательщиков при соблюдении двух обязательных условий.
Условие 1. Доходы за 2025 год — не более 60 млн рублей
Берём совокупный доход за весь 2025 год. Для ИП, которые совмещали УСН и патент (ПСН), — складываем доходы по обоим режимам. Лимит — 60 миллионов рублей.
Пример: ИП Сидоров держит небольшую столовую. В 2025 году выручка по УСН составила 38 млн руб., плюс один торговый павильон на патенте принёс ещё 9 млн руб. Итого — 47 млн руб. Лимит соблюдён, первое условие выполнено.
Условие 2. Доля доходов от услуг общепита за 2025 год — не менее 70%
Льгота направлена именно на общепит, а не просто на любой малый бизнес на УСН. Нужно подтвердить, что основная деятельность — это услуги общественного питания. Минимальная доля — 70% от общего дохода за 2025 год.
Пример: ООО «Вкусно и просто» управляет кафе и параллельно сдаёт в аренду небольшое помещение. Выручка от кафе за 2025 год — 42 млн руб., от аренды — 5 млн руб. Итого 47 млн руб. Доля общепита: 42/47 = около 89%. Условие выполнено.
А вот если бы аренда приносила 18 млн из тех же 47 млн — доля общепита упала бы до 62%, и льгота уже не применялась бы.
Источник: ч. 5 ст. 4 Закона от 25.04.2026 № 104-ФЗ.
Отдельный случай: кто освобождён от НДС по статье 145 НК
Есть ещё одна категория — упрощенцы, которые в 2026 году вообще не платят НДС, потому что их доходы за прошлый год не превысили установленный лимит (п. 1 ст. 145 НК РФ).
Для них хорошая новость: они применяют льготу в общепите без какого-либо условия по зарплате. Если вы «на освобождении» по ст. 145 НК — условие о 70% доходов от общепита и лимит 60 млн руб. за 2025 год к вам не относятся. Льгота по подп. 38 п. 3 ст. 149 НК действует для вас автоматически.
Что нужно сделать прямо сейчас: пошаговый список
1. Перенастроить кассу
С 1 апреля 2026 года чеки должны выдаваться без НДС. Если касса по-прежнему пробивает чеки с НДС — это нужно исправить. Обратитесь к оператору технического обслуживания или в личный кабинет ОФД.
2. Пересмотреть договоры с контрагентами
Если в ваших договорах с поставщиками или арендодателями прописан НДС в составе цены — договоры нужно привести в соответствие. Составьте дополнительные соглашения, в которых укажите, что с 1 апреля 2026 года услуги реализуются без НДС на основании подп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ.
3. Уведомить покупателей — юридических лиц
Если среди ваших клиентов есть компании или ИП, которые принимали входной НДС к вычету по вашим счетам-фактурам — их нужно уведомить об изменении. С апреля счета-фактуры с НДС вы уже не выставляете.
Как скорректировать чеки, пробитые с НДС после 1 апреля
Если с 1 апреля и до момента, когда вы узнали о льготе и перенастроили кассу, чеки пробивались с НДС — их нужно исправить. ФНС дала разъяснения в информации от 27.04.2026.
Порядок — два шага:
Пробейте чек коррекции с признаком «возврат прихода». Укажите все данные первоначального чека, включая сумму НДС.
Пробейте новый чек коррекции с признаком «приход» — уже без НДС. Это будет корректный документ, подтверждающий расчёт без налога.
Делайте это оперативно — чем дольше в системе ОФД висят «неправильные» чеки, тем больше вопросов может быть при проверке.
Источник: информация ФНС от 27.04.2026.
Важно: что будет в 2027 году
Льгота без условия по зарплате — временная. Она действует только до 31 декабря 2026 года. На 2027 год этот порядок не продлён.
Чтобы сохранить освобождение от НДС в 2027 году, нужно уже в 2026 году обеспечить, чтобы среднемесячная зарплата сотрудников была не ниже среднеотраслевой по вашему региону. Именно это условие прописано в подп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ в базовой редакции.
Пример: Кафе выплачивает поварам и официантам в среднем 42 000 руб. в месяц. Среднеотраслевая зарплата в регионе — 48 000 руб. Если к концу 2026 года ситуация не изменится — в 2027 году льготы не будет. Руководителю уже сейчас стоит просчитать, насколько реально подтянуть фонд оплаты труда.
Источник: подп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ.
Коротко о главном
•Освобождение от НДС в общепите на УСН действует с 1 апреля по 31 декабря 2026 года
•Условие по зарплате на этот период отменено — льгота доступна даже при зарплате ниже среднеотраслевой
•Два условия для применения льготы: доход за 2025 год — не более 60 млн руб., доля доходов от общепита — не менее 70%
•ИП на совмещении УСН + ПСН считают лимит суммарно по обоим режимам
•Кассу — перенастроить. Договоры — пересмотреть. Чеки с НДС с 1 апреля — скорректировать
С 2027 года условие по зарплате вернётся — уже сейчас следите за этим показателем